В бухгалтерском учете организации были оформлены следующие проводки:

август 2007 года

Д – т 62 К – т 90

, субсчет «Выручка», – 200 000 руб. – признана выручка от реализации товаров покупателю;

Д – т 90

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», – 30 508 руб. – начислен НДС с суммы выручки;

Д – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 200 000 руб. – отражена уступка дебиторской задолженности покупателя;

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 62

– 200 000 руб. – списана в расходы сумма уступаемой задолженности;

Д – т 51 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 180 000 руб. – получено финансирование от банка;

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 76, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 1080 руб. (180 000 руб. x 0,025 % x 24 дня) – начислены проценты за пользование денежными средствами за август;

Д – т 19 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 194 руб. (1080 руб. x 18 %) – отражен НДС по процентам за август, предъявленный банком;

Д – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 19

– 194 руб. – принят к вычету НДС;

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 76, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 100 руб. – отнесена на расходы плата за услугу по обработке документов;

Д – т 19 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 18 руб. (100 руб. x 18 %) – отражен НДС в части платы за обработку документов;

Д – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 19

– 18 руб. – принят к вычету НДС;

Д – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», К – т 50

«Касса» – 118 руб. – оплачена услуга по обработке документов;

сентябрь 2007 года

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 76, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 1350 руб. (180 000 руб. x 0,025 % x 30 дн.) – начислены проценты за пользование денежными средствами за сентябрь;

Д – т 19 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 243 руб. (1350 руб. x 18 %) – отражен НДС по процентам за сентябрь, предъявленный банком;

Д – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 19

– 243 руб. – принят к вычету НДС по процентам;

октябрь 2007 года

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 76, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 1170 руб. (180 000 руб. x 0,025 % x 26 дн.) – начислены проценты за пользование денежными средствами за октябрь;

Д – т 19 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 211 руб. (1170 руб. x 18 %) – отражен НДС по процентам за октябрь, предъявленный банком;

Д – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 19

– 211 руб. – принят к вычету НДС по процентам;

Д – т 91

, субсчет «Прочие расходы», К – т 76, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 1800 руб. – отражена сумма комиссии за факторинговое обслуживание;

Д – т 19 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 324 руб. (1800 руб. x 18 %) – отражен НДС, предъявленный в части этой комиссии;

Д – т 68

, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 19

– 324 руб. – принят к вычету НДС по комиссии;

Д – т 51 К – т 76

, субсчет «Расчеты с банком по факторингу», – 13 628 руб. – получен от банка остаток средств за минусом комиссий.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора по реализации товаров, не облагаемых НДС, суммы этого налога, предъявленные финансовым агентом в составе его вознаграждения, не подлежат вычету, а на основании п. 2 ст. 170 НК РФ учитываются в стоимости услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 № 19-11/55124).