Т – общая стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период;

2) сумма НДС, учитываемая в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются налогом (Ннео6), рассчитывается следующим образом:

H = Hоб х Тоб. / Т,

где Тнео6 – стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от обложения НДС.

В то же время распределение сумм НДС производится в порядке, предусмотренном учетной политикой организации для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ). Поэтому, организация может прописать в учетной политике другой, отличный от указанного в НК РФ метод распределения НДС.

При отсутствии раздельного учета суммы НДС не только не принимаются к вычету, но и не включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Если организация торговли осуществляет операции по реализации товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 % (например, реализация товаров на экспорт), то в соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ в учетной политике необходимо установить порядок определения сумм «входного» НДС, относящегося к этим товарам.

При реализации торговыми организациями товаров, льготный режим налогообложения которых предусмотрен на всех стадиях производства и реализации, стоимость реализуемых товаров, а также сумма дохода, получаемого от их реализации, полностью выведены из-под налогообложения, к таким товарам относятся:

1) лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника;

2) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства;

3) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;

4) пожарно-техническая продукция.

При реализации торговыми организациями товаров, льготный режим налогообложения которых предоставлен конкретным производителям, их стоимость не исключается из режима общего налогообложения, к ним относятся:

1) товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), производимые и реализуемые общественными организациями инвалидов;

2) товары (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), производимые и реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50 % общей численности составляют инвалиды и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 % работающих.

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж предусмотрена НК РФ только для налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 НК РФ). Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав – плательщиками НДС журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Вести регистры по НДС должны только лица, имеющие статус плательщиков НДС. Поэтому привлечь к ответственности организации, не являющиеся таковыми, по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, нельзя.

В 2006 г. для получения вычета по НДС не нужно представлять документ, подтверждающий фактическую уплату налога. Поэтому для зачета НДС кассовые чеки больше не нужны, и, выделен в них НДС отдельной строкой или нет, теперь не имеет значения. Для получения налогового вычета достаточно иметь счет-фактуру поставщика. Однако форма счета-фактуры содержит строку 5 «К расчетно-платежному документу No», в которой нужно отражать сведения об оплате, и номер платежно-расчетного документа в счете-фактуре указывают только при получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).