|
Положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения учитывается:
– вариант 1: на конец отчетного периода – в составе процентов к получению, а при погашении – в составе дохода от выбытия векселя;
– вариант 2: и на конец отчетного периода, и при погашении векселя – в составе процентов к получению (по аналогии с учетом у векселедателя).
31.03.2008:
– часть дисконта включается в состав прочих расходов:
Дт 76 Кт 91,
субсчет «Проценты к получению», – 4,48 тыс. руб. (30 тыс. руб.: 395 дн. × 59 дн.);
– начисляются проценты и включаются в состав прочих расходов:
Дт 76 Кт 91,
субсчет «Проценты к получению», – 8,22 тыс. руб. (1000 тыс. руб. × 10 %: 365 дн. × 30 дн.: 100 %);
– общая сумма дохода списывается на счет прибылей и убытков:
Дт 91 Кт 99
– 12,7 тыс. руб.
30.04.2008 вексель предъявлен к погашению.
Вариант 1:
– начисляются проценты с 1 по 30 апреля включительно:
Дт 76 Кт 91,
субсчет «Проценты к получению», – 8,22 тыс. руб. (1000 тыс. руб. × 10 %: 365 дн. × 30 дн.: 100 %);
– проценты к получению относятся на счет прибылей и убытков:
Дт 91,
субсчет «Проценты к получению», Кт 99
– 8,22 тыс. руб.;
– отражается доход от погашения векселя:
Дт 76 Кт 91 (90)
– 1000 тыс. руб.;
– отражается списание стоимости приобретения векселя:
Дт 91 (90) Кт 58
– 970 тыс. руб.;
– списывается результат от выбытия (без процентов):
Дт 91 Кт 99
– 30 тыс. руб.;
– часть положительной разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения векселя, учтенная в I квартале в составе процентов к получению, относится на прочие расходы и соответственно на счет прибылей и убытков:
Дт 91,
субсчет «Проценты к уплате», Кт 76
– 4,48 тыс. руб.;
Дт 99 Кт 91,
субсчет «Проценты к уплате», – 4,48 тыс. руб.;
– получены денежные средства по векселю:
Дт 51 Кт 76
– 1016,44 тыс. руб.
Заполняем форму № 2 для варианта 1.
Отчет о прибылях и убытках
Форма № 2
(фрагмент) (тыс. руб.) 
Вариант 2:
– начисляются проценты с 1 по 30 апреля включительно:
Дт 76 Кт 91,
субсчет «Проценты к получению», – 8,22 тыс. руб. (1000 тыс. руб. × 10 %: 365 дн. × 30 дн.: 100 %);
– начисляется оставшаяся часть дисконта:
Дт 76 Кт 91,
субсчет «Проценты к получению», – 25,52 тыс. руб.;
– проценты к получению относятся на счет прибылей и убытков:
Дт 91,
субсчет «Проценты к получению, Кт 99
– 33,74 тыс. руб.;
– отражается доход от погашения векселя в размере номинальной стоимости:
Дт 76 Кт 91 (90)
– 1000 тыс. руб.;
– отражается списание стоимости приобретения векселя:
Дт 91 (90) Кт 58
– 970 тыс. руб.;
– списывается результат от выбытия (без процентов):
Дт 91 Кт 99
– 30 тыс. руб.;
– положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения векселя, учтенная в составе процентов к получению и в составе доходов от выбытия, относится на прочие расходы и соответственно на счет прибылей и убытков:
Дт 91,
субсчет «Проценты к уплате», Кт 76
– 30 тыс. руб.;
Дт 99 Кт 91,
субсчет «Проценты к уплате» – 30 тыс. руб.;
– получены денежные средства по векселю:
Дт 51 Кт 76
– 1016,44 тыс. руб.
Заполняем форму № 2 для варианта 2.
Отчет о прибылях и убытках
|