Если указанные в объявлении результаты достигнуты в работе, выполненной совместно двумя или более лицами, награда распределяется в соответствии с достигнутым между ними соглашением. Если такое соглашение не будет достигнуто, порядок распределения награды определяется судом.

Если предмет конкурса составляет создание произведения науки, литературы или искусства и условиями конкурса не предусмотрено иное, лицо, объявившее публичный конкурс, приобретает преимущественное право на заключение с автором произведения, удостоенного обусловленной награды, договора об использовании произведения с выплатой ему за это соответствующего вознаграждения.

Статьей 1061 ГК РФ предусмотрено, что работы, не удостоенные награды, обычно возвращаются участникам конкурса, однако в случае с рекламным конкурсом это нерационально. В данном случае целесообразно в объявлении о конкурсе предусмотреть, что работы, сданные на конкурс, не возвращаются, чтобы сделать некоторую репрезентативную выборку для подтверждения того, что конкурс состоялся и не был притворным.

Конкурс может быть признан притворным, если он проведен с целью прикрыть другую сделку – безвозмездную передачу приза заведомо известному «победителю». К такой операции будут применены правила безвозмездной передачи, и стоимость приза нельзя будет отнести к расходам (п. 2 ст. 170 ГК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налогоплательщик, объявивший публичный конкурс, вправе изменить его условия или отменить конкурс только в течение первой половины установленного для представления работ срока. Извещение об изменении условий или отмене конкурса должно быть сделано тем же способом, каким конкурс был объявлен.

В случае изменения условий конкурса или его отмены рекламодатель должен возместить расходы, понесенные участниками до того, как им стало или должно было стать известно об изменении условий конкурса и о его отмене.

Если об отмене конкурса не было сообщено в установленном порядке, победитель должен быть определен и имеет право получить награду.

Стоимость приза (награды) и расходы по организации конкурса (кроме затрат на объявление о его проведении в средствах массовой информации) нормируются в налоговом учете в пределах 1 % выручки от реализации.

Налогообложение при проведении рекламных конкурсов аналогично порядку уплаты налогов при организации стимулирующих лотерей. Исключение составляет уплата налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. В части превышения данного ограничения стоимость вышеуказанных выигрышей и призов подлежит налогообложению по ставке в размере 35 % в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.

Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представлять эти сведения в налоговый орган.

Таким образом, налоговый агент – организатор конкурса либо самостоятельно удерживает с победителя налог на доходы физических лиц, либо сообщает в налоговый орган о полученном им доходе в месячный срок с момента выдачи (выплаты) награды. Если награда выдается в натуральной форме, налоговая база определяется с учетом положений ст. 211 НК РФ: налоговая база устанавливается как стоимость приза, исчисленная исходя из рыночной цены товара, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, и в нее включается соответствующая сумма НДС, акцизов.

Пример.

Туристическая фирма объявила в 2006 году через средства массовой информации конкурс на лучший слоган в целях рекламы своих услуг, призом в котором была объявлена поездка в Грецию для победителя. Рыночная стоимость путевки 18 000 руб., в том числе НДС – 2745 руб.

Победителяконкурсатуристическаяфирмадолжнаобложитьналогомнадоходыфизическихлицвразмере4900руб. .

Налоговые вычеты не предоставляются.

Если у налогового агента нет возможности взыскать налог самостоятельно, она должна в течение одного месяца подать на победителя в свой налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ.