Впервые для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, регламентирован порядок налогового учета операций с векселями. Доход при получении в счет оплаты этих долговых ценных бумаг возникает при оплате векселя денежными средствами или его передаче по индоссаменту (третьему лицу). Расходы по выданным в качестве оплаты собственным векселям, принимаются после их оплаты.

По векселям третьего лица, использованным в качестве средства расчетов с поставщиком, расходы будут приниматься в момент передачи векселя, но не больше суммы долгового обязательства, указанной в нем.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут уменьшать причитающийся к уплате единый налог только в части фактически перечисленных сумм (к тому же лишь в пределах начисленных взносов). Установлено ограничение на величину учитываемых при налогообложении сумм выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Теперь они в сумме со страховыми пенсионными взносами не смогут уменьшить исчисленную сумму единого налога более чем наполовину.

Налоговые органы фактически уравняли понятия «налоговый учет» и «бухгалтерский учет», требуя от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражения в книге учета доходов и расходов данных обо всех хозяйственных операциях, а не только о тех, которые влияют на величину налоговой базы и сумму налога.

В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указываются все необходимые сведения о плательщике единого налога.

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для учета доходов, полученных налогоплательщиком, и произведенных им расходов. В данном разделе доходы отражаются налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а расходы – после их фактической оплаты. Это означает, что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом.

В гр. 4 книги учета доходов и расходов организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, без учета доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом доходы учитываются в соответствии с требованиями п. 1 ст. 34617 НК РФ – на день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кассовый метод).

В графе 5 организации и частные предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отражают расходы, указанные в ст. 34616 НК РФ, а также убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов, в соответствии с п. 6, 7 ст. 34618 НК РФ. При этом согласно п. 2 ст. 34617 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» является обобщающим и предназначен для формирования налоговой базы по единому налогу. Он заполняется на основании данных первого раздела нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам соответствующего отчетного периода (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В данном расчете в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяется налоговая база: либо просто доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.