• выручка организации не должна превышать 15 млн. руб. за год, в котором применяется упрощенная система налогообложения (указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ);

• средняя численность работников за год была не должна превышать 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.;

• в уставном капитале доля других организаций должна быть в пределах 25 %.

Контроль за выручкой и другими параметрами деятельности, не единственный недостаток УСН, организации так же считают минусом этого режима отсутствие НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 34614 НК РФ объектом обложения единым налогом могут быть:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом варианте налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Во втором налоговая ставка равна 15 %, но в этом случае уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога составляет 1 % от доходов. Минимальный налог уплачивается, только если сумма единого налога (ЕН) меньше суммы минимального налога.

При выборе варианта упрощенной системы налогообложения необходимо проанализировать сумму исчисленного единого налога, на величину которого непосредственно влияют суммы доходов, расходов, начисленных страховых взносов в ПФ России и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог в первом варианте:

Д х 6 % – П – Б;

единый налог во втором варианте:

(Д – Р) х 15 %,

где

Д – доходы;

Р – расходы;

П – сумма начисленных страховых взносов в ПФР;

Б – сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Большинству организаций гораздо выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами, это особенно актуально, если предполагается, что у организации будут значительные расходы. Возможно, в этом случае не придется платить даже единый налог, ограничившись минимальным налогом.

С 1 января 2006 г. необходимо обратить внимание на следующее:

• при определении налоговой базы следует учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не включают в расчет единого налога;

• полученные дивиденды не увеличивают доходы организаций на УСН, если такие суммы уже были учтены налоговым агентом при расчете НДФЛ или налога на прибыль (ст. 34615 НК РФ);

• в качестве даты получения доходов установлен еще и день погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 34617 НК РФ);

• при использовании в расчетах векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя или день передачи этого векселя организации на УСН по индоссаменту (передаточной подписи) третьему лицу.

Налоговый учет предполагает учитывать не все показатели хозяйственной деятельности предприятия, а лишь влияющие на величину налоговой базы и сумму налога, что значительно сокращает трудозатраты по ведению учета.

С 1 января 2006 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают доходы на величину расходов не только на приобретение, но также на сооружение и изготовление основных средств (создание нематериальных активов).