Приобретенное производственное оборудование принимается к учету в качестве объекта основных средств. В бухгалтерском учете затраты на приобретение основных средств в сумме его договорной стоимости без НДС (125 000 руб. : 118 x 100 = 105 932 руб.) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76. Сумма НДС, предъявленная поставщиком основного средства (должником-залогодателем) (125 000 руб. : 118 x 18 = = 19 068 руб.), отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76.

Зачет обязательств организации перед залогодателем по оплате стоимости приобретенного оборудования отражается в данном случае в аналитическом учете по счету 76 в части суммы процентов, начисленных в соответствии с гражданским законодательством, и пени за несвоевременную уплату процентов по договору займа и по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 58, субсчет «Предоставленные займы», в части суммы требований по договору займа (основная сумма долга и проценты, установленные договором займа). Как указано ранее, по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», отражена сумма договорной стоимости производственного оборудования.

При вводе в эксплуатацию основных средств забалансовый счет 008 закрывается: сумма с кредита счета 008 списывается в дебет счета 01 «Основные средства».

После принятия на учет оборудования в составе основных средств НДС, предъявленный поставщиком основных средств, может быть принят к вычету, так как соблюдены условия, установленные подпунктом 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Налоговый вычет по НДС отражается по кредиту счета 19 и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Таким образом, в бухгалтерском учете организации-займодавца должны были быть оформлены следующие проводки:

1 сентября :

Д – т 58 К – т 50

– 100 000 руб. – отражена сумма займа, перечисленная заемщику;

Д – т 008

– 125 000 руб. – отражена стоимость имущества, полученного в залог от заемщика;

30 сентября :

Д – т 58 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 986 руб. – начислены проценты по займу за сентябрь;

31 октября :

Д – т 58 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 1019 руб. – начислены проценты по займу за октябрь;

30 ноября :

Д – т 58 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 986 руб. – начислены проценты по займу за ноябрь;

25 декабря :

Д – т 58 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 822 руб. – начислены проценты по займу за декабрь;

Д – т 76 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 685 руб. – начислены проценты, установленные законодательством;

Д – т 76 К – т 91

, субсчет «Прочие доходы», – 92 руб. – начислены пени за просрочку уплаты процентов по договору;

Д – т 08 К – т 76

– 105 932 руб. (125 000 руб. – 19 068 руб.) – отражены вложения во внеоборотные активы в сумме договорной стоимости основных средств (без НДС);

Д – т 19 К – т 76

– 19 068 руб. – отражен НДС, предъявленный поставщиком;

Д – т 76 К – т 58

, субсчет «Предоставленные займы», – 103 813 руб. (100 000 руб. + 986 руб. + 1019 руб. + 986 руб. + 822 руб.) – отражен зачет требований к заемщику в счет обязательств по оплате приобретенного имущества;

К – т 008

– 125 000 руб. – списана стоимость имущества, полученного в залог от заемщика;