Кроме того, для получения льгот по налогу налогоплательщик обязан иметь соответствующие лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с российским законодательством.

При этом перечисленные льготы не предоставляются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

Если работник застрахован и его предприятие получило от страховой организации страховое возмещение, то оно НДС не облагается (если поступившие выплаты не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)).

Пример.

ЗАО «Актив» имеет на балансе станок. Предприятие заключило со страховой компанией договор на страхование имущества. В результате аварии, происшедшей на предприятии, станок был признан негодным к дальнейшей эксплуатации. Страховая компания произвела выплату ЗАО «Актив» в сумме, установленной в договоре. С полученных денег ЗАО «Актив» НДС платить не должно.

Если поступившие выплаты от страховой компании связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то на них начисляется НДС.

Пример.

ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор поставки партии товаров, облагаемых НДС по ставке 20 %. Одновременно ЗАО «Актив» заключило со страховой компанией договор страхования предпринимательского риска. В договоре указано, что страховая компания обязуется выплатить возмещение ЗАО «Актив», если ООО «Пассив» вовремя не оплатит отгруженные ему товары. Если наступит страховой случай, то ЗАО «Актив» с полученного страхового возмещения должно будет заплатить НДС.

Вопрос:

Что является суммой выручки страховой организации для определения налогового периода по НДС? Учитываются ли при расчете данного показателя страховые премии по договорам страхования?

Согласно п. 2 ст. 163 и п. 6 ст. 174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам (налоговым агентам) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб.

Налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога превысила 2 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по НДС, и налоговый период для него устанавливается как календарный месяц.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал определяется в соответствии с п. п. 2.2 и 38 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, а именно в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения, исходя из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 %), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России (в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ).

Таким образом, страховые премии по договорам страхования включаются в расчет ежемесячной в течение квартала суммы выручки страховой организации для определения налогового периода по НДС.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, исключительно часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции, пока наконец с принятием в 2001 г. соответствующей главы Налогового кодекса они вообще были отменены с 2002 г. Именно по данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых организаций и т. д.).